政策激發(fā)創(chuàng)新

10月21日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2016年1月1日起，放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍，允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除，并簡化審核，對加計扣除實行事后備案管理。

國家出臺研發(fā)費用加計扣除政策，在促進企業(yè)加大研發(fā)投入的同時，還可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，有助于激勵企業(yè)創(chuàng)新、促進投資、推動制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，未來將有更多的企業(yè)不再單純依靠價格取勝，而是通過加大研發(fā)投入，不斷提升技術(shù)和品牌影響力，從而獲得更高利潤附加值。

企業(yè)創(chuàng)新遭遇資金瓶頸

當(dāng)前，我國經(jīng)濟下行壓力進一步加大，工業(yè)和投資陷入低迷。其中投資、規(guī)模以上工業(yè)增加值、工業(yè)企業(yè)利潤等指標(biāo)同比增速繼續(xù)回落，企業(yè)創(chuàng)新遭遇資金瓶頸。

資金是投資的主要要素，也是投資調(diào)控的重要閥門，資金是否充裕以及資本價格都是影響投資規(guī)模、效率的重要因素。今年年初以來，雖然銀行體系流動性總體上較為充裕，但由于貨幣政策傳導(dǎo)不暢，大量資金在金融體系里空轉(zhuǎn)，并沒有進入實體經(jīng)濟，導(dǎo)致融資難、融資貴的現(xiàn)象依然存在，投資進度和效率都受到影響。目前，從我國上市企業(yè)資金成本和盈利情況來看，融資難、融資貴直接影響企業(yè)盈利能力，影響企業(yè)持續(xù)投資的能力和意愿。

數(shù)據(jù)顯示，自2013年起全球研發(fā)經(jīng)費投入呈現(xiàn)明顯增長趨勢，2014年全球研發(fā)投入達到6470億美元。其中，美國企業(yè)達到2569億美元，占據(jù)全球首位，歐洲和日本的企業(yè)則緊隨其后。

相比之下，我國企業(yè)研發(fā)總投入還有很大的差距。雖然我國已經(jīng)連續(xù)4次降準(zhǔn)、5次降息，再考慮到衰退性貿(mào)易順差，流動性應(yīng)該十分充裕，但融資難、融資貴問題仍然突出。盡管名義利率還有下降空間，但寬松的貨幣環(huán)境和低迷的社會融資以及疲軟的企業(yè)中長期貸款表明，我國可能正在落入流動性陷阱。

為企業(yè)減負(fù)刻不容緩

實際上，我國企業(yè)創(chuàng)新面臨的一大困難在于，企業(yè)利潤率隨經(jīng)濟增速放緩而降低，加大創(chuàng)新投入心有余而力不足。如今，“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”是經(jīng)濟發(fā)展的新引擎，而企業(yè)又是創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新的主體，在經(jīng)濟下行壓力不斷積聚的情況下，為企業(yè)減負(fù)，鼓勵企業(yè)創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新刻不容緩。

作為固定資產(chǎn)投資的重要要素，資金已經(jīng)成為投資增長的瓶頸，而緩解資金壓力對投資增長的影響，需要有宏觀經(jīng)濟整體向好的大環(huán)境，需要投資者對市場前景形成明確、穩(wěn)定的預(yù)期。目前，我國宏觀經(jīng)濟觸底企穩(wěn)的走勢逐步顯現(xiàn)，雖然資金環(huán)境寬松，但大都仍淤積在金融體系，實體經(jīng)濟貸款加權(quán)平均利率難以回落，加之近期金融市場出現(xiàn)動蕩，無法形成穩(wěn)定的市場預(yù)期。短期內(nèi)國家可以通過加速推動基礎(chǔ)設(shè)施、房地產(chǎn)等領(lǐng)域建設(shè)**投資回升。但長期來看，需要繼續(xù)增強投資主體活力、優(yōu)化投資環(huán)境、改善投資要素結(jié)構(gòu)、規(guī)范投融資活動，通過改革創(chuàng)新來破解資金瓶頸。此次國家決定完善研發(fā)費用加計扣除政策，旨在有針對性地破解當(dāng)前我國企業(yè)在創(chuàng)新過程中遇到的燃眉之急。

所謂研發(fā)費用加計扣除，即在企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實際研發(fā)費用的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，從應(yīng)納稅所得額中予以相應(yīng)扣除。具體來看，從2016年1月1日起，放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍，在原來13項的基礎(chǔ)上，增加了外聘研發(fā)人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用。

不過，研發(fā)費用擴圍減稅政策將鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，鼓勵企業(yè)技術(shù)革新，對高新技術(shù)企業(yè)和制造企業(yè)比較有利，而且還存在一些問題：一是研發(fā)活動難以認(rèn)定。研發(fā)費用加計扣除政策的管理全部由稅務(wù)部門實施，但稅務(wù)機構(gòu)因缺乏研發(fā)領(lǐng)域的專家，難以準(zhǔn)確認(rèn)定企業(yè)的研發(fā)活動。二是研發(fā)費用難以準(zhǔn)確歸集。準(zhǔn)確核算和歸集研發(fā)費用是企業(yè)享受加計扣除政策的前提條件，在實際執(zhí)行中，對于一些尚未設(shè)立專門研發(fā)機構(gòu)或者研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》要求，對能夠分開核算，屬于研發(fā)性質(zhì)的費用支出也可以加計扣除，但劃分是否合理、準(zhǔn)確，征納雙方都難以確定。三是委托研發(fā)費用真實性難以核實?！镀髽I(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》規(guī)定，對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，受托方應(yīng)提供該研發(fā)費用支出明細(xì)情況，但受托方提供資料的真實性難以保證。

有利于雙創(chuàng)開展

國家完善研發(fā)費用加計扣除政策，是落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，以定向結(jié)構(gòu)性減稅拉動有效投資、推動“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”、促進產(chǎn)業(yè)升級的重要舉措，意味著企業(yè)加大研發(fā)投入后，應(yīng)納稅所得額將相應(yīng)減少，負(fù)擔(dān)會減輕，將會調(diào)動起全社會創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的積極性。雖然我國企業(yè)研發(fā)支出已經(jīng)多年維持兩位數(shù)的高增長，但在經(jīng)歷了數(shù)年的高速擴張后，我國經(jīng)濟增速逐漸放緩，依靠低廉勞動力獲得低附加值的產(chǎn)業(yè)模式已經(jīng)難以為繼。因此，在經(jīng)濟面臨結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時，企業(yè)希望通過加大研發(fā)投入，提升自身技術(shù)和品牌的附加值，從而提高企業(yè)的利潤增長質(zhì)量。

事實上，2015年以來我國已接連出臺多項財稅政策扶持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，包括設(shè)立400億元人民幣的新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金和600億元的國家中小企業(yè)發(fā)展基金，擴大固定資產(chǎn)加速折舊范圍，加大對小微企業(yè)的減稅力度等?？梢钥闯觯覈愔聘母锓较蛐苑浅Ｇ宄饕褪菑拈g接稅向直接稅方向改變，這一改變可以減輕對生產(chǎn)經(jīng)營活動的干擾，可以使稅收更加優(yōu)化、更加中性，更加有利于“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”。

隨著我國企業(yè)今后繼續(xù)加大研發(fā)投入，并逐步由勞動密集型向智力密集型轉(zhuǎn)變，“中國智造”將逐漸取代“中國制造”，我國企業(yè)的增長質(zhì)量將得到顯著提高。目前，我國稅收優(yōu)惠、財政獎勵和補貼、創(chuàng)投基金等手段，正在形成政策組合拳。由于舊的增長動能不斷弱化，新的增長點還未明朗，今后國家對“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的扶持政策應(yīng)將進一步加碼。